Юрист оценила налоговые риски личных фондов для учредителей
Личный фонд может применять ставку 15% по налогу на прибыль, но только при соблюдении ряда условий. Какие налоговые риски возникают у учредителей — в программе «Налоговая база» на Радио РБК
Количество личных фондов в России приближается к тысяче. При этом налоговая оптимизация все реже становится основной причиной их создания. Как рассказала в эфире Радио РБК партнер FTL Advisers кандидат юридических наук Мария Кукла, на первый план выходят наследственное планирование, преемственность и сохранение капитала для следующих поколений.
Личный фонд может применять ставку 15% по налогу на прибыль, однако для этого более 90% его доходов должны относиться к закрытому перечню, установленному законом. Если это условие не выполняется, налог пересчитывается по общей ставке 25%.
«Это может быть достаточно непросто и, действительно, целый квест. Поэтому очень важно внимательно посчитать, сможет ли ожидаемый поток доходов этого личного фонда попасть в 90-процентную сумму от общего количества ожидаемых доходов», — пояснила Кукла.
Кроме того, при пересчете налога может возникнуть обязанность уплатить пени начиная с того отчетного периода, в котором авансовый платеж оказался ниже суммы, рассчитанной по общей ставке.
Отдельные ограничения действуют при выплатах выгодоприобретателям. Освобождение от НДФЛ применяется только к родственникам учредителя, которые являются налоговыми резидентами России. Выплаты другим лицам облагаются по прогрессивной шкале — до 22%. По словам Куклы, в таких случаях личный фонд может оказаться менее выгодным инструментом, чем другие способы передачи средств.
Дополнительные налоговые последствия могут возникнуть при передаче в личный фонд недвижимости. Ставки и льготы по налогу на имущество зависят от региона, типа объекта и характера его использования. Поэтому Кукла рекомендует заранее сравнивать текущую налоговую нагрузку с той, которая возникнет после передачи актива в фонд, как минимум на горизонте трех лет.